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16 關於租稅歸宿分析之敘述，下列何者錯誤？
(A)只有自然人可以承擔最終的稅負，法人不行
(B)當法定歸宿（statutory incidence）與經濟歸宿（economic incidence）不一致時，代表發生租稅轉嫁
(C)總稅收不變下，探討以消費稅取代所得稅之歸宿分析，稱為平衡預算歸宿分析
(D)可由支用面（user side）或是所得來源面（source side）分析租稅歸宿
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統計： A(65), B(0), C(36), D(3), E(0) #2128911
統計： A(65), B(0), C(36), D(3), E(0) #2128911
詳解 (共 2 筆)
一定能成功
#7406633
為什麼 (C) 是錯誤的？
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正確名稱： 這應該叫做「租稅替代歸宿分析」（Differential Tax Incidence）。
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定義： 當政府的總稅收保持不變，純粹探討「用一種稅（如消費稅）去取代另一種稅（所得稅）」，看社會上各階層的實質負擔如何改變，這稱為租稅替代歸宿。
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什麼是平衡預算歸宿（Balanced-Budget Incidence）？ 平衡預算歸宿是指政府同時改變租稅與公共支出。例如：政府多課了 100 億的稅，並把這 100 億全數拿去蓋捷運（支出增加），此時探討「同時考慮課稅與政府支出」後，對社會財富分配的淨影響。兩者的核心差別在於支出面有沒有改變。
其他正確選項的觀念複習
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(A) 只有自然人可以承擔最終的稅負，法人不行： 正確。 法人（如公司、企業）只是法律上的外殼，它本身沒有生命、不會消費。公司被課稅後，最終一定會透過「轉嫁」由真正的自然人來承擔。例如：調高售價讓消費者承擔、降低薪水讓員工承擔，或是減少股利讓股東承擔。
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(B) 當法定歸宿與經濟歸宿不一致時，代表發生租稅轉嫁： 正確。
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法定歸宿： 法律規定「誰負責把錢繳給國庫」（例如店家負責繳營業稅）。
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經濟歸宿： 實際上「誰的荷包變癟了」（例如店家把稅轉嫁到售價上，最後由消費者買單）。 當這兩者不一樣時，中間的過程就叫做租稅轉嫁（Tax Shifting）。
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(D) 可由支用面（user side）或是所得來源面（source side）分析租稅歸宿： 正確。 這是通用均衡分析（如 Harberger 模型）的核心。
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所得來源面（Source side）： 課稅如何影響你賺錢的能力（例如課徵資本稅，導致資本家的實質所得下降）。
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支用面 / 使用面（User side）： 課稅如何影響你花錢的代價（例如課徵奢侈稅，導致愛買名牌包的人實質購買力下降）。
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經濟學中的其他相關歸宿
為了釐清不同的財政分析視角，經濟學中通常將歸宿分析分為四大類：
- 平衡預算歸宿：分析「等額的」收支變化對所得分配的影響（同時考量租稅與支出）。
- 絕對租稅歸宿：僅分析單一稅目的變動（假設政府支出不變）對所得分配的影響。
- 差異租稅歸宿：分析維持預算固定下，以「一項新稅」取代「另一項舊稅」對經濟產生的影響。
- 移轉歸宿：專注於分析公共支出或政府移轉性支付如何影響所得分配。
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