一、試從租稅的公平與效率不同觀點，分析個人綜合所得稅採「夫妻合併申報制」所可能產生的缺失。又為避免上述缺失，試指出在實務上對課稅單位的選擇有那些方式？ （25 分）

二、試分別探討對利息所得課稅，而在利息費用可以扣除(deductible)及不可以扣除(nondeductible)下，所得稅對儲蓄之影響。（25 分）

三、何謂物價指數連動法？在我國現行遺產及贈與稅法中，有那些物價指數連動之規定？ （25 分）

四、試比較「非線型累進稅制」(Nonlinear Progressive Tax System)、「線型累進稅制」(Linear Progressive Tax System)與「比例稅制」三者之差異。又在既定的稅基下，何者對經濟誘因的打擊最大？為什麼？（25 分）

一、 我國營利事業所得稅施行兩稅合一制度，透過設算扣抵法計算，分配可扣抵稅額給股東抵稅，另對「稅額扣抵比率」訂有上限，試說明： (一) 何謂設算扣抵法，如何計算分配與股東之可扣抵稅額？（10分） (二) 訂定上限之理由為何？（7分） (三) 超過上限如何處理？（8分）

二、試述財產稅之課徵理由，以及其為何適合作為地方政府主要財源？（25分）

一、設有某甲於民國95 年10 月間死亡，納稅義務人乙於96 年4 月20 日申報遺產稅，並經財政部國稅局核定遺產總額。嗣財政部國稅局查獲乙未申報人壽保險給付，認定甲為躉繳高額保費以規避稅捐，因此重行核定遺產總額，除補徵稅款，並按所漏稅額裁處1 倍之罰鍰。請說明甲之躉繳保費情形，究屬租稅規避、逃漏稅捐或合法節稅？財政部國稅局應如何處理？又可否對乙加以處罰？（25 分）

二、在租稅法上，何謂屬人或屬地主義？請問我國現行稅目中，那些採屬人主義那些採屬地主義，試說明之。（25 分）

一、近年來房價高漲，引起不小民怨。我國政府在「打房」政策上，陸續推出了奢侈稅、豪宅稅，以為因應。請列表比較奢侈稅及豪宅稅，（15分）並對此二者評論之。（10分）

二、《財訊》第398期第88頁刊出香港的個人租稅相關規定，詳如下表所示： 表：香港的個人租稅相關規定 項 目 內 容 利得稅 課稅客體稅率 從香港經營業務取得源自香港的利益15%（個人） 物業稅 課稅客體稅率 位於香港的物業租金收入15% 薪俸稅 課稅客體稅率 在香港受僱或在香港提供服務所獲得的收入 按2－17%（累進稅率）或標準稅率15%課徵。 若採用標準稅率，則不能扣除個人免稅額。 股息、利息 不課稅 資本利得 不課稅 財產稅 不課稅 遺產稅 2006年2月已廢除 請閱讀以上資料之後，回答下列的問題。 (一) 你若具中華民國國籍，大學畢業後，隻身從臺灣到香港就業，在香港賺取的所得需要在臺灣申報繳稅嗎？請說明理由。（5分） (二) 從上表所示，香港是否採行個人綜合所得稅？請說明理由。（5分） (三) 利得稅、物業稅之課稅客體、股息、利息，性質上有何共同之處？（5分） (四) 為何物業稅稅率15%，而股息、利息不課稅，試用你學過的財政理論說明之。（10分）

一、有關我國所得稅申報之規定： (一) 夫妻間不論採用何種財產制，薪資所得可以分開計算稅額，但仍必須依法合併申報繳稅。2012年1月20日司法院釋字第696號解釋，規定夫妻非薪資所得強制合併計算，較之單獨計算稅額，增加其稅負部分，違反憲法第7條平等原則，應自該解釋公布之日起至遲於屆滿2年時失其效力。簡述其內容？（15分） (二) 請說明採合併申報單位或個別申報單位各有何優缺點？（10分）

113年 - 113 身心障礙特種考試_三等_財稅行政：租稅各論#119444

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