第三大題(15 分)

嘉義公司與某客戶簽訂合約，該合約為嘉義公司於客戶之自有土地建造一棟符合客戶特定要求之辦公大樓，該客戶於合約中，承諾支付予嘉義公司之對價為$5,000,000，若大樓建造於 18 個月之內完成，客戶支付之對價增加$2,000,000。依據國際財務報導準則第 15 號「客戶合約之收入」，嘉義公司於此類合約之履行係為隨時間逐步滿足之單一履約義務進行會計處理。2015 年 1 月 1 日為合約開始日，嘉義公司對於該合約之預期交易為：交易價格$5,000,000，預期成本$4,000,000，惟於合約開始日之時，對於大樓之建造及完成係高度易受嘉義公司無法影響之因素所影響，嘉義公司無法確定可符合國際財務報導準則第 15 號「客戶合約之收入」之如下相關規定：所認列之累計收入金額高度很有可能不會發生重大迴轉之部分，因此，嘉義公司對於交易價格並未包含額外對價$2,000,000。此外，嘉義公司以投入法之基礎，將已發生成本為履約義務完成程度之適當衡量，至 2015 年 12 月 31 日為止，嘉義公司已發生之成本為$3,000,000，此時，公司重評估變動對價，惟相關之不確定性並未消除。合約雙方於 2016 年 2 月 1 日同意修改合約，合約修改的原因係因客戶要求大樓外觀之改變，固定對價及預期成本分別增加$1,500,000 及$1,000,000，再者，修改之合約對於額外對價$2,000,000 之時間可延長 6 個月。於合約修訂日，嘉義公司重評估，當額外對價計入交易價格所認列之累計收入金額高度很有可能不會發生重大迴轉之部分，並評估該合約仍為單一履約義務。

請問：嘉義公司對於上述客戶合約之收入，依據適當之會計處理，如下之問題：