所屬科目：家族信託規劃顧問師
1.郭董事長以其部份持有的公司股票與甲銀行辦理符合相關法規之本金自益、孳息他益架構的股票信託，其中他益受益人為其已成年孫子小郭。若在信託期間小郭因病死亡，其未領受的孳息利益相關稅務之敘述，下列何者正確？ (A)由郭董事長領取，但不退還郭董事長之前已繳納之贈與稅 (B)由郭董事長領取，但須由郭董事長申報繳納所領孳息之贈與稅 (C)其未領受的孳息利益應計入小郭的遺產課稅 (D)由小郭的繼承人繼承領取，不須繳納任何稅負
2.依據國內受控外國公司之規定，除非符合豁免規定，個人或其與配偶及二親等以內親屬當年度 12 月 31 日合計直接持有該 CFC 資本額達多少比例以上者，應就 CFC 當年度盈餘按持有股份或資本額之期間加權平均比率計算營利所得，併入當年度海外所得以計算個人之基本所得額？ (A) 10% (B) 20% (C) 50% (D) 80%
3.遺囑信託由下列何者依照遺囑內容管理信託財產？ (A)受益人 (B)遺囑執行人 (C)受託人 (D)委託人
4.有關民法第 1140 條代位繼承之敘述，下列何者錯誤？ (A)只有第一順序繼承人，才有代位繼承權 (B)代位繼承者須為直系血親卑親屬(子女) (C)直系血親卑親屬(子女)，當中有一人在繼承開始(及父母歿)之前，即先行死亡，即有 代位繼承之適用 (D)違反民法第 1145 條而喪失繼承權，無代位繼承之適用
5.新加坡之當地管理信託(Locally-Administered Trust，LAT)所生的攸關所得(Relevant Income)免課所得稅，則 LAT 所需具備的條件，下列敘述何者錯誤？ (A)委託人均為個人 (B)該信託必須由新加坡的持牌信託公司管理 (C)至少一位受益人非該信託之委託人 (D)受益人須均為法人、慈善機構、信託或為慈善目的所設立之團體
6.根據美國「國內稅收法典」(Internal Revenue Code)第 671-678 條規定，若委託人(Grantor)對信託資產擁有實質支配和控制權，則該信託的收入應對委託人課徵所得稅，請問該種信託在美國稅法上被稱為何種信託？ (A)可撤銷信託 (B)揮霍者信託 (C)委託人信託 (D)王朝信託
7.在香港設立信託必須符合三個明確原則，下列何者不包含在內？ (A)明確的信託設立目的 (B)明確的信託標的 (C)明確的受益對象／目標 (D)明確的信託存續期間
8.夫妻結婚後未訂立夫妻財產制，夫在婚姻關係存續中為投資股市，私自向銀行申貸一筆無擔保借款，且屆期未還，則妻對於該筆借款應負下列何種責任？ (A)應負連帶清償責任 (B)應負保證責任 (C)夫之財產不足清償借款時，妻應代負清償責任 (D)妻無庸負清償責任
9.甲男及乙女為夫妻，乙女之祖父母為甲男之何種親屬(親系及親等)？ (A)直系姻親二親等 (B)直系姻親三親等 (C)旁系姻親二親等 (D)無親屬關係
10.口授遺囑，自遺囑人能依其他方式為遺囑之時起，經過幾個月而喪生其效力？ (A)一個月 (B)兩個月 (C)三個月 (D)四個月
11.有關非婚生子女之敘述，下列何者正確？ (A)非婚生子女，不得向生父提起認領之訴 (B)生父撫育非婚生子女，視為認領 (C)生父與生母結婚，視為生父收養該子女 (D)無血緣關係之人，可認領非婚生子女
12.信託法對於宣言信託之規定，下列敘述何者正確？ (A)法人得經決議設立非公益性宣言信託 (B)自然人得以宣言方式創設公益性信託 (C)宣言信託於對公眾宣言前，應經法院裁定許可 (D)宣言信託之委託人即為受託人
13.下列信託行為，何者有效？ (A)其目的違反強制或禁止規定者 (B)其目的違反公共秩序或善良風俗者 (C)以依法得受讓特定財產權之人為該財產權之受益人者 (D)以進行訴願或訴訟為主要目的者
14.有關閉鎖性股份有限公司特別股發行之敘述，下列何者錯誤？ (A)應於公司章程中訂定之 (B)得訂定特別股股東被選舉為董事、監察人之禁止或限制，或當選一定名額之權利 (C)得訂定特別股之股東行使表決權之順序、限制、無表決權、複數表決權，但不得訂定對 於特定事項有否決權之黃金股 (D)得訂定特別股轉讓之限制
15.有關信託財產不得強制執行之例外，下列敘述何者錯誤？ (A)債務人在將房屋信託前已設定抵押權，抵押權人可對該房屋聲請強制執行 (B)受託人因維修信託財產而積欠承包商款項，承包商可對該信託財產聲請強制執行 (C)受託人未繳納因信託財產所生之地價稅，稅捐稽徵機關可對該信託財產聲請強制執行 (D)債權人對於債務人將不動產信託前已存在之普通債權，可對該信託財產聲請強制執行
16.有關閉鎖性股份有限公司發起人之何種出資，不得超過公司發行股份總數之一定比例？ (A)勞務 (B)技術 (C)現金 (D)公司事業所需之財產
17.下列何者是興櫃股票的時價？ (A)當日收盤價 (B)當日加權平均成交價 (C)淨值 (D)帳面價值
18.有價證券信託，信託存續期間受託人出售未上市櫃且非興櫃公司股票，有關證券交易所得之課稅規定，下列敘述何者正確？ (A)由受託人併入受託人所得課稅 (B)受益人為個人，併入受益人個人的基本所得額課稅 (C)受益人為個人，併入個人一般所得額課徵所得稅 (D)受益人為營利事業，免併入營利事業的基本所得額課稅
19.有關財產課徵贈與稅，財產價值之估算，下列敘述何者錯誤？ (A)土地以公告土地現值或評定標準價格 (B)房屋以評定標準價值 (C)上市櫃公司股票以淨值 (D)上市櫃公司股票以收盤價
20.以土地為信託財產，受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人時，以誰為土地增值稅的納稅義務人？ (A)委託人 (B)受託人 (C)信託監察人 (D)該歸屬權利人
21.有關個人基本所得額的應計入項目，下列敘述何者錯誤？ (A)非現金捐贈扣除額 (B)新臺幣 100 萬元以上的海外所得 (C)未上市櫃公司股票交易所得 (D)要保人與受益人不同的人壽及年金保險給付，每個申報戶可扣除 3,740 萬元
22.父母之特留分，為其應繼分之多少比例？ (A)五分之一 (B)四分之一 (C)三分之一 (D)二分之一
23.有關配偶剩餘財產差額分配請求權，可在納稅義務人申請後自遺產總額扣除。但納稅義務人應在稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起，多久期間內給付請求權金額之 財產給被繼承之配偶？ (A)五年 (B)二年 (C)一年 (D)半年
24. A 閉鎖性股份有限公司之章程明定公司可發行「當選一定名額董事之特別股」，有關該種特別股之敘述，下列何者正確？ (A)當選之董事，必須具備該種特別股股東之資格 (B)當選之董事，必須為該種特別股股東或直系親屬 (C)當選之董事，必須由該種特別股股東提名產生 (D)「當選一定名額董事之特別股」之股東限於自然人
25.甲以新臺幣 1 億元作為信託財產，成立自益信託，並於信託契約中明定，於甲死亡時，信託關係不消滅，若其同居人乙尚生存，則由乙繼續享有剩餘未領受信託利益之權利，並取得乙之同意。則甲與乙間之法律關係為何？ (A)遺贈 (B)死因贈與 (C)死因遺贈 (D)特種贈與
26.經行政院跨部會協商，我國家族財富傳承有關「連續受益人信託」之受益人取得受益權，係基於下列何原因？ (A)贈與行為 (B)繼承原因 (C)遺贈約定 (D)信託契約約定的條件成就
27.子女為要保人投保人壽保險，父母是被保險人，子女為受益人。若父母身故時，下列敘述何者正確？ (A)會有贈與稅課稅問題 (B)會有遺產稅課稅問題 (C)會有所得基本稅額條例課稅問題 (D)不會有贈與稅或所得基本稅額條例課稅問題
28.明定信託期間約定至受益人死亡時止之他益信託，課徵贈與稅時，如何認定信託期間？ (A)以百年信託為基礎，計算受益人訂約時至 100 歲之差額年數 (B)信託契約訂定時，內政部公布之最近一年全體國人平均餘命 (C)依國發會發布「中華民國人口推估」結果認定 (D)基於契約自由原則，依信託契約條款約定計算方式認定
29.有關信託公會訂定「會員辦理公益信託實務準則」，下列敘述何者正確？ (A)公益信託監察人可稽核財務帳冊及文件 (B)公益信託諮詢委員會可指示信託財產管理運用方式 (C)公益信託監察人可由具公益目的相關知識之三親等內親屬擔任 (D)公益信託於本準則發布生效日前核准者，仍適用本準則之規定
30.有關公益信託執行時應注意事項，下列敘述何者正確？ (A)信託監察人對財產處分具最終決定權 (B)資產達三千萬元者，年度公益支出原則上不低於前一年底資產總額之 1% (C)申報計畫書應於每年年度開始前四個月內辦理 (D)信託財產為非上市櫃股份者，以初始取得成本計算價值
31.有關「聯合家族辦公室(MFO)」的基本特徵，下列敘述何者正確？ (A)必須由政府持股參與 (B)不能聘僱外部專業經理人 (C)僅能為單一家族的支系服務 (D)同時為多個家族提供資產管理與相關服務
32.在企業內部設立一個部門，同時治理企業與家族，實際負擔著家族辦公室的功能，稱之為下列何者？ (A)虛擬家族辦公室 (B)聯合家族辦公室 (C)內置式家族辦公室 (D)外置式家族辦公室
33.在家族治理與傳承規劃中，通常被視為治理家族及傳承家業之「根本大法」是指下列何者？ (A)信託業法 (B)公司章程 (C)家族憲章 (D)股東協議
34.依李錦記實例，有關其設計之「超級媽媽小組」之主要功能，下列敘述何者正確？ (A)負責集團之實質財務投資 (B)負責非血緣配偶之背景審查 (C)負責制定家族企業之經營戰略 (D)負責互相溝通及交流培養後代的經驗
35.家族憲章中規劃家族成員「退場機制(Exit Strategy)」的條款，其主要核心目的為何？ (A)限制家族成員選擇特定婚姻對象之義務 (B)規定家族成員必須於特定年齡強制退休以符合法令規定 (C)規定家族企業進行 IPO 評估時必須定期檢視家族成員資格 (D)著重在家族成員退出家族企業時，出清家族企業持股或享有之家族信託利益
36.有關美國著名家族辦公室「皮特卡恩」(Pitcairn)培育家族後代之治理結構，下列敘述何者正確？ (A)家族委員會全數由十八歲以下之年輕繼承人直接擔任 (B)附屬董事會全數由非家族成員之外部獨立專家組成 (C)所有第三代繼承人均必須在海外任職 (D)設立「名譽董事」一職開放有能力成員擔任，以提供見習與學習傳統董事會運作之機會
37.甲君想將 A 處(房屋及土地)作為信託財產，承作他益信託，受益人為小孩丁君。該信託屬受益人特定，且委託人無保留變更受益人及分配、處分信託利益之權利者，下列敘述何者正確？ (A)贈與價值為 900 萬元 (B)贈與價值為 2,000 萬元 (C)贈與價值為 8,000 萬元 (D)此信託類型即便贈與價值超過免稅額，也不需課徵贈與稅
38.甲君如想出售全數所持有之乙公司及丙公司股權，下列敘述何者正確？ (A)甲君出售乙公司及丙公司皆適用房地合一稅 (B)甲君出售乙公司及丙公司皆「不需」適用房地合一稅 (C)甲君出售乙公司適用房地合一稅，出售丙公司「不需」適用房地合一稅 (D)甲君出售乙公司「不需」適用房地合一稅，出售丙公司適用房地合一稅
39.甲君為避免年長，判斷力下降，如想針對 A 處成立不動產信託，由甲君擔任委託人及受益 人，下列 3 種稅(a)土地增值稅、(b)財產交易所得稅、(c)房地合一稅，是甲君將 A 處交付信 託時所要繳付？ (A)交付信託時，甲君僅需繳付(a)項 (B)交付信託時，甲君僅需繳付(a)項與(c)項 (C)交付信託時，甲君需繳付(a)項、(b)項與(c)項 (D)交付信託時，針對(a)項、(b)項與(c)項，甲君皆不需繳付
40.甲君若將 A 處成立甲君擔任委託人及受益人之自益信託，但未來也希望將遺產規劃簽訂遺囑信託契約，下列敘述何者錯誤？ (A)不動產信託可避免不動產遭他人挪用 (B)不動產信託可避免不動產遭他人設定抵押權而進行借款 (C)自益不動產信託之資產或受益權「不能」列入遺囑信託之範圍 (D)甲君將不動產作為自益信託之信託財產，「不需」繳付贈與稅
41.夫婚前有 500 萬現金，婚後賺得 1,000 萬(其中 200 萬係婚前財產所生之孳息)，並繼承3,000 萬之房子。妻婚前有 200 萬現金，婚後賺得 300 萬資產。夫妻因故離婚，如果雙方是法定財產制，妻可向夫請求剩餘財產分配請求權之金額是多少？ (A) 250 萬 (B) 350 萬 (C) 1,850 萬 (D) 2,000 萬
42.有關新加坡保留權力信託(Reserved Power Trust)的運作，委託人得保留的權利不包含下列何者？ (A)指派自己擔任保護人，以掌握新增受益人的事前同意權 (B)掌握信託資產的投資管理決策權 (C)指定特定營運公司股份為「特定財產」，限制受託人得任意出售 (D)任意將保留權限擴大至「完全控制整個信託」而不影響信託有效性
43.依據財政部 2024 年核釋之境外信託 CFC 課稅規定，在「孳息受益人已確定且特定」之情形下，計算該受益人對低稅負區關係企業之信託股權直接持股比率方式為何？ (A)直接以受託人在境外持有的總股權比例獨立計算 (B)以委託人成立信託之信託股權比率與該孳息受益人之受益比例相乘積計算 (C)不論信託契約如何約定，一律按孳息受益人與委託人之總人數平均計算 (D)以受益人信託以外之直接持股比率扣除信託股權比率計算
44.下列何種贈與不屬於民法第 1173 條的特種贈與，不須列入遺產繼承的歸扣？ (A)嫁妝 (B)因子女分居，故贈與子女購屋自住所需的款項 (C)為子女求學所為的贈與 (D)為子女營業所為的贈與
45.甲男與乙女原為夫妻，因理念不合協議離婚，並辦妥離婚登記，二年後，甲男與丙女結婚， 結婚效力符合規定，嗣後，前婚姻因離婚證書見證人欠缺行為能力，經法院判決離婚無效確定，但甲丙對於離婚證書之瑕疵，善意(不知情)且無過失，有關前後二婚姻之效力，下 列敘述何者正確？ (A)前婚姻恢復效力，後婚姻為重婚，無效 (B)前後婚姻均有效 (C)後婚姻應訴請法院確認其效力 (D)前婚姻消滅，後婚姻之效力不受影響
46.股份有限公司如欲提高變更章程之出席股東股份總數及表決權數，應如何為之？ (A)須經董事會決議 (B)須經股東會決議 (C)須明定於章程 (D)須報請主管機關許可
47.委託人甲將其所有之房屋信託予受託人乙管理，信託期間乙不幸過世，信託行為並未另有訂定受託人死亡時，信託關係消滅。乙之女兒丙為繼承人，則下列敘述何者正確？ (A)乙死亡所以信託關係消滅 (B)信託財產因乙死亡而列入其遺產，丙得依繼承關係取得之 (C)由丙繼承信託契約之受託人地位而繼續管理信託財產 (D)新受託人於接任處理信託事務前，丙應保管信託財產，並為信託事務之移交採取必要措施
48.乙君成立有價證券信託並約定丙及丁為受益人，但乙君保留變更受益人或處分信託利益之權利，下列敘述何者正確？ (A)信託成立時，應就信託財產之時價課徵贈與稅 (B)信託財產發生收入屬於受益人之所得，應由受益人併入其當年所得課徵所得稅 (C)信託利益實際分配給受益人時，屬於委託人之贈與，依法課徵贈與稅 (D)信託財產發生收入屬於受託人所得，應由受託人課徵所得稅
49.高先生成立一個家族信託，但成立時尚無法確定實際受益人，且高先生也沒有保留指定受益人或分配、處分信託利益之權利。第一年信託財產已產生所得。下列何者最適當？ (A)因受益人尚未確定，所以該所得永久免稅 (B)等 20 年後受益人確定再處理前 20 年的所得即可 (C)應依受益人不特定或尚未存在之信託課稅規定處理 (D)一律由委託人高先生申報
50.張先生將上市公司股票交付信託，約定股利由兒子享有。但在成立信託前，張先生實際上已掌握被投資公司即將進行盈餘分配的重要資訊，且對盈餘分配具有控制權。依實質課稅觀念，下列何者最值得注意？ (A)只要成立信託，所有股利一定改課兒子的所得稅 (B)稅捐機關可能依實質課稅原則判斷所得實際應歸屬之人 (C)只要受託人是銀行，即不存在任何所得稅問題 (D)股票進入信託後，股利一律免所得稅
51.以不動產為信託財產之他益信託，地價稅可以准用自用住宅用地稅率課徵要件，下列敘述何者錯誤？ (A)受益人已確定並享有全部信託利益，且委託人保留變更受益人之權利 (B)信託契約明定不動產供受益人本人、配偶或直系親居住使用，不得處分、出售或移轉於第三人 (C)受益人本人、配偶或直系親屬實際居住使用該信託房地並辦理戶籍登記 (D)受益人為委託人之配偶或成年子女，且依身心障礙權益保障法領有身心障礙證明或精神 衛生法第 3 條第 4 款規定之病人；或受益人為委託人之未成年子女
52.有關民國 114 年 4 月 1 日金融業可以申請資產管理專區試辦業務，以提供競爭力，下列敘述何者錯誤？ (A)以高資產客戶之保險契約為擔保，辦理保單融資與保費融資 (B)以高資產客戶之金融資產組合為擔保辦理融資(Lombard Lending)，擔保品範圍限為本人持有之金融資產 (C)辦理以自益特定金錢信託受益權為擔保之質借業務最高貸放成數以五成為限 (D)可開辦家族辦公室相關業務，包含設定家族辦公室諮詢、繼承與遺產諮詢、信託服務、 保險服務、財富管理諮詢等相關業務
53.甲持有非公開發行之 A 家族企業已發行股份總數 30%(價值約新臺幣 6,000 萬元)。甲擬將該全部股票設定信託交由 B 銀行管理，並約定甲為第一順位受益人，其子女乙、丙及丁於甲死亡時成為第二順位受益人，各享有三分之一之受益權，有關該信託課稅之敘述，下列 何者正確？ (A)甲與 B 銀行簽訂信託契約時，甲應立即申報贈與稅 (B)甲死亡時，應就甲未領受信託利益之權利，依遺產及贈與稅法規定，課徵遺產稅 (C)甲死亡時，應就甲未領受信託利益之權利，分別計算乙及丙之所得額，併入當年度所得額課稅 (D)在甲生存之期間，B 銀行應就該股票之收益，於其後實際給付給甲之年度，分別計算甲之各類所得額，併入當年度所得額課稅
54.依保險法第 135 條之 3 及年金保險契約課稅實務，若投保年金保險且「要保人(及生存受益人)=被保險人≠死亡受益人」，下列課稅方式何者錯誤？ (A)要保人生存時，年金就已進入給付期，要保人領取之保險給付屬免稅所得 (B)要保人死亡，若年金保險仍在累積期，該保單價值準備金應列入要保人之遺產，課徵遺產稅 (C)要保人死亡，年金保險已進入給付期，未支領之年金給付予死亡受益人時，無論任何因 素不會再計入遺產，課徵遺產稅 (D)生存受益人領到之年金屬免稅所得，亦不計入生存受益人之個人基本稅額課稅
55.企業之傳承資產中有古董藝術品，有關繼承及拍賣課稅規定，下列敘述何者正確？ (A)藝術品屬於動產且非登記性財產，故依法不計入遺產 (B)若藝術品送香港拍賣，則屬海外來源所得，需注意課稅 (C)若藝術品經文化部核准之拍賣會出售，則按 1.2%稅率課徵綜所稅 (D)若藝術品未經文化部核准之拍賣會出售，則按 6%稅率採分離課稅
56.比較李錦記實例與我國「大立光」之股權防禦規劃，兩者均強調維護股權集中，大立光主要是透過下列何種法人主體達成此一目的？ (A)財團法人基金會 (B)一般投資有限公司 (C)閉鎖性股份有限公司 (D)合夥組織之家族辦公室
57.陳董事長想立遺囑(陳夫人、甲君與乙君皆有繼承權)，依民法規定遺囑訂定之規範，下列敘述何者正確？ (A)乙君可擔任陳董事長「密封遺囑」之見證人 (B)乙君可擔任陳董事長「代筆遺囑」之見證人 (C)如陳董事長選擇「自書遺囑」，可「不」需有見證人 (D)在陳夫人與甲君同意下，乙君可擔任陳董事長「口授遺囑」之見證人
58.若陳董事長希望以遺囑信託搭配遺囑(有見證人)，做更完整之規劃，下列敘述何者正確？ (A)遺囑信託之信託監察人須為遺囑執行人 (B)由遺囑執行人繳納遺產稅後交付信託 (C)為確保遺囑信託之執行符合被繼承人之遺願，信託監察人須為遺囑之見證人 (D)因遺囑信託須等被繼承人過世才成立，時間點不明，此類信託無法設信託監察人
59.如保單受益人想以 B 保單之保險理賠金成立保險金信託，另陳董事長想以自己擁有之部分資產成立公益信託，請問有關這 2 種信託，下列敘述何者正確？ (A)保險金信託之委託人為陳夫人 (B)公益信託之委託人須為不特定之多數人 (C)公益信託係由陳董事長所成立，因此陳董事長過世後，信託須即終止 (D)依據信託公會會員辦理公益信託實務準則，陳夫人不得擔任公益信託之信託監察人
60.有關陳董事長想將丁公司以他益信託移轉給家人，及戊公司以股作價抵繳股款成立閉鎖性股份有限公司來持有，此 2 種方式總共要繳付合計多少金額的證券交易稅？ (A) 0 元 (B) 30 萬元 (C) 60 萬元 (D) 90 萬元
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