複選題
13 林先生 111 年 5 月 18 日將其持有之臺南市土地 1 筆及房屋 1 棟贈與其子，贈與當時該土地之公告土地現值為$4,000,000、房屋評定標準價格為$1,000,000，而土地與房屋之市價分別為$8,000,000與$1,500,000，其子已成年，有正當職業並已小有積蓄，若該移轉之土地增值稅$300,000 與契稅$60,000 由其子支付，則此項贈與總額為何？
(A)$4,640,000
(B)$5,000,000
(C)$9,140,000
(D)$9,500,000

這題會同時給 A、B，關鍵是題目把「贈與總額」和「扣除土增稅、契稅後的金額」混在一起問了。

先算贈與財產價值

贈與土地、房屋不是用市價，而是：

* 土地：公告土地現值 400萬元
* 房屋：房屋評定標準價格 100萬元

所以房地的贈與總額是500萬元，選B。市價950萬元不拿來算。財政部說明，土地增值稅、契稅由受贈人支付時，可自贈與總額扣除；《遺產及贈與稅法施行細則》第19條也規定：「不動產贈與移轉所繳納之契稅或土地增值稅得自贈與總額中扣除。」

再算扣除稅捐後的金額

土地增值稅30萬元＋契稅6萬元＝36萬元。

500萬元-36萬元=464萬元

因此 A的464萬元，是扣除兩項稅捐後的金額；嚴格說，是計算贈與稅時可扣除稅捐後的數額，並非扣除前的贈與總額。

為什麼兩個答案都給分？

* 把「贈與總額」按字面理解：500萬元，B。
* 把題目理解成「扣除受贈人繳納的稅捐後的贈與金額」：464萬元，A。

所以這題用語不夠精確，後來改成 A、B都給分。兒子已成年、有工作且有積蓄，是在說明他有能力自行繳稅，支持這36萬元確實由受贈人支付；若其實是父親出錢，就不能直接當成兒子支付的稅捐處理，還要考慮父親代付是否另構成贈與。財政部也說明，若由贈與人出資代繳，該款要先併入贈與總額，再依規定扣除。

考場記法：題目問「贈與總額」看B＝500萬；若問扣除土增稅、契稅後的金額，算A＝464萬。