複選題
58.承第 57 題，喬爺爺若購買的是終身壽險保單，保額新臺幣 5,000 萬元，如今喬先生過世， 該筆保單應繳納下列何種稅負？
(A)個人最低稅負（所得基本稅額條例）
(B)遺產稅
(C)贈與稅
(D)綜合所得稅

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統計： A(178), B(47), C(111), D(36), E(0) #3173012

詳解 (共 3 筆)

#7010892
題目解析 這道考題主要涉及保險的稅務相...
(共 1028 字，隱藏中）
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#7484382
? 核心稅務關係架構
  • 要保人（付錢並擁有保單主權者）：喬爺爺（健在）
  • 被保險人（保險標的物）：喬先生（不幸過世）
  • 受益人（領取理賠金者）：長孫（老大）
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#7484383
? 答案詳細解析
➡️ 為什麼 (C) 贈與稅 成立？
  1. 課稅原因：因為要保人（喬爺爺）仍然健在，保單資產的法律所有權屬於喬爺爺。
  2. 財政部認定：當被保險人身故觸發理賠時，這筆錢由「活著的喬爺爺」資產流向「長孫」，在法理上被認定為生前無償移轉財產的贈與行為。
  3. 法律依據：依據財政部核釋，此種情形屬於要保人對受益人的贈與，喬爺爺必須在理賠發生後依法申報並繳納贈與稅。
➡️ 為什麼 (A) 個人最低稅負 亦成立？
  1. 法源依據：依據《所得基本稅額條例》第 12 條第 1 項第 2 款規定。
  2. 觸發條件：只要滿足「人壽保險」、「要保人與受益人非屬同一人」且為「身故給付」三大要件，受益人領取時就必須計入基本所得額。
  3. 課徵標準：本題保額高達 5,000 萬元，已超過了每一申報戶全年合計數的免稅額度（現行標準為 3,740 萬元）。因此，超出免稅額的部分必須計入長孫（受益人）申報戶的個人最低稅負來計算課稅。
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