5.非美國稅務居民以美國南達科他州信託公司為受託人，依照該州之信託法，美國稅務居民為受益人，設立不可撤銷朝代信託之情形下，下列何種資產列入信託財產會遭課徵美國贈 與稅，較不適合？
(A)美國境內不動產
(B)美國境內保險
(C)美國境內無形資產
(D)非美國所在地資產

答案：登入後查看
統計： A(122), B(4), C(11), D(48), E(0) #3334736

詳解 (共 4 筆)

#6333504

答案是 (A) 美國境內不動產。

解析：
對於非美國稅務居民來說，當其以美國南達科他州信託公司為受託人，且美國稅務居民為受益人的情形下，目標通常是避免或降低美國贈與稅負。根據美國稅法，非美國稅務居民僅對美國境內資產（U.S. situs assets）贈與行為負有贈與稅責任。其中，「美國境內不動產」屬於典型的美國境內資產，轉入信託時將觸及美國贈與稅，故較不適合用來作為信託財產。

其他選項如美國境內保險及無形資產雖然也可能被認定為美國境內資產，但在實務操作上，通常可利用相關規劃方式降低稅負；而非美國所在地的資產則不屬於美國贈與稅的課稅範圍，因此更適合用於該信託。

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#6900570

美國人：全球財產都課贈與稅

非美國人：僅課美國境內有形財產贈與稅
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#7491600
為什麼選 (A) 美國境內不動產？
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課稅範圍差異：對於非美國稅務居民而言，贈與稅的課稅範圍僅限於「美國境內的有形資產（U.S. situs tangible assets & real estate）」。 
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不動產屬有形資產：美國境內的不動產屬於明確的有形資產，當非美國稅務居民將其移轉或放入信託時，會直接觸及並遭課徵高額的美國聯邦贈與稅，因此在實務規劃上最不適合直接納入。
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#7502266
非美國人贈與『美國境內的有形動產』及『美國不動產』給他人，要申報繳納美國贈與稅。

非美國人贈與『無形資產 Intangible Property』（例如：美國股票、美國債券、銀行存款、加密貨幣、ETF、LCC權益）通常免繳美國贈與稅。

補充：美國稅務居民要根據不同的稅種規定判斷，有可能符合所得稅稅務居民身份，但不是贈與稅稅務居民的身份。贈與稅稅務居民的判斷通常偏向事實與意圖的綜合判斷。例如：是否有長久居住美國的意圖？整體家庭重心...等

資料來源：https://www.pwc.tw/zh/news/press-release/press-20260204.html

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私人筆記 (共 1 筆)

私人筆記#6730204
未解鎖
「有形資產」均會被課徵贈與稅，「無形資產...
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