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50.有關善用自用住宅聰明節稅之敘述，下列何者正確？
(A)於適用房地合一稅下，個人或其配偶、子女辦竣戶籍登記，持有並居住於該房屋連續滿六年
(B)於申請自用住宅地價稅時，須土地所有權人或其配偶、未成年子女於該地辦竣戶籍登記
(C)於申請自用住宅土地增值稅時，須土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登 記，且出售前一年內無出租或營業情事
(D)於房屋稅，該房屋係供本人配偶或直系親屬實際居住使用，且本人、配偶及子女全國合計 3 戶以內
統計： A(46), B(41), C(138), D(27), E(0) #3227137
詳解 (共 3 筆)
(A) 於適用房地合一稅下，個人或其配偶、子女未成年子女辦竣戶籍登記，持有並居住於該房屋連續滿六年
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A. 房地合一稅（錯誤）： 依據《所得稅法》第 4-5 條，適用自住房地優惠（400萬免稅額與10%稅率）的設籍對象，必須是個人或其配偶、「未成年」子女。選項漏掉「未成年」三字，若是已成年子女設籍則不符資格。
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B. 地價稅（錯誤）： 依據《土地稅法》第 9 條，自用住宅用地的設籍對象為土地所有權人或其配偶、「直系親屬」（包含直系血親尊親屬如父母，或成年子女皆可適用）。選項將對象大幅縮限於「未成年子女」，與法定定義不符。
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C. 土地增值稅（正確）： 依據《土地稅法》第 34 條「一生一次」自用住宅優惠稅率規定，設籍對象確為土地所有權人或其配偶、「直系親屬」，且必須符合「出售前一年內無出租或供營業用」之嚴格要件。
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D. 房屋稅（錯誤）： 依據《住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準》，房屋自用優惠稅率的條件之一，是本人、配偶及「未成年」子女全國合計 3 戶以內。選項漏掉「未成年」三字（依法成年子女名下的房產可獨立計算，不與父母合併計算戶數）。
? 四大不動產稅「自用住宅」黃金記憶表
稅目 戶籍登記身分要求 戶數計算限制（防護網） 出售前「無出租營業」限制 優惠稅率/免稅額 房地合一稅 本人、配偶或未成年子女 無特定戶數，但須連續居住滿 6年 出售前 6年 內 400萬免稅額，超過部分 10% 地價稅 本人、配偶或直系親屬 本人、配偶及未成年子女限 1處 申請時無出租營業 2‰ 土地增值稅 (一生一次) 本人、配偶或直系親屬 每人一生限用 1次 出售前 1年 內 10% 房屋稅 本人、配偶或直系親屬 本人、配偶及未成年子女全國限 3戶 實際居住且無出租營業 1.2%（依最新法規為主）
在有關自用住宅聰明節稅的敘述中，選項 (C)「於申請自用住宅土地增值稅時，須土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且出售前一年內無出租或營業情事」為正確。根據財政部的規定，申請自用住宅土地增值稅優惠時，土地所有權人或其配偶、直系親屬需在該地辦理戶籍登記，且在出售前一年內不得有出租或營業使用。
其他選項分析：
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(A)「於適用房地合一稅下，個人或其配偶、子女辦竣戶籍登記，持有並居住於該房屋連續滿六年」：錯誤。根據財政部的公告，持有並居住於自用住宅滿六年可適用房地合一稅的優惠稅率，但並未明確要求個人或其配偶、子女辦理戶籍登記。
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(B)「於申請自用住宅地價稅時，須土地所有權人或其配偶、未成年子女於該地辦竣戶籍登記」：錯誤。申請自用住宅地價稅優惠時，需土地所有權人或其配偶、直系親屬在該地辦理戶籍登記，未成年子女並非必須。
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(D)「於房屋稅，該房屋係供本人配偶或直系親屬實際居住使用，且本人、配偶及子女全國合計 3 戶以內」：錯誤。房屋稅優惠適用於自用住宅，但並未限制本人、配偶及子女合計不得超過3戶。
正確答案： (C)
