51.甲與乙為夫妻，育有一女兒丙。若甲為避免其死亡時遺留龐大遺產，其繼承人必須繳納巨額遺產稅之需要，遂以自己為要保人及被保險人、丙為受益人，向 A 人壽保險公司(下稱 A 公司)投保死亡給付新臺幣 6,000 萬元之死亡險，有關該死亡險之敘述，下列何者正確？
(A)甲死亡時，A 公司之死亡給付，僅限於新臺幣 3,740 萬，不計入甲之遺產稅
(B)甲死亡時，A 公司之死亡給付新臺幣 6,000 萬元，不計入甲之遺產稅
(C)甲死亡時，A 公司之死亡給付新臺幣 6,000 萬元，由丙繳納所得稅
(D)甲死亡時，甲之妻乙，得對 A 公司之死亡給付新臺幣 6,000 萬元，主張剩餘財產分配請求權

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統計： A(2), B(2), C(0), D(0), E(0) #3843391

lange

B1 · 2026/06/13

#7405617

正確答案為 (B)。

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此題涉及保險與遺產稅的相關規定，具體分析如下：

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(B) 正確：根據《遺產及贈與稅法》第 16 條第 9 款規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額。

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(A) 錯誤：人壽保險死亡給付有其專屬免稅額度，且現行法規並非以新臺幣 3,740 萬元為限來計算。

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(C) 錯誤：依《所得基本稅額條例》第 12 條規定，受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付，死亡給付雖有免稅額度（現行為新臺幣 3,740 萬元），但超過部分須計入個人基本所得額。若超過免稅額度，是由保險給付之受益人（丙）申報計入基本所得額，而非直接繳納傳統的所得稅。

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(D) 錯誤：剩餘財產差額分配請求權是存在於夫妻雙方剩餘財產「差額」之計算。由於該死亡保險金非屬被繼承人（甲）死亡時的「遺產」，而是保險公司直接依約給付給受益人（丙）的財產，因此不得列入甲的遺產範圍，配偶（乙）亦無法對此保險金主張剩餘財產分配請求權。

lange

B2 · 2026/06/13

#7405620

人壽保險的死亡給付在「所得稅（最低稅負制）」中擁有其專屬的免稅額度。

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要完整理解保險金的免稅規範，必須將稅務拆分為「遺產稅」與「所得稅」兩個維度來觀察：

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1. 遺產稅維度：原則上全額不計入遺產專屬法源：根據《遺產及贈與稅法》第 16 條第 9 款規定。

免稅額度：只要保單有指定受益人，不論身故保險金金額有多高（如 5,000 萬或 1 億元），原則上全額不計入遺產總額，亦即沒有額度上限。

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例外情況：如果投保行為被國稅局認定有蓄意避稅規避遺產稅之嫌（如重病投保、高齡投保、短期內密集投保、躉繳巨額保費等），國稅局仍可依「實質課稅原則」將保險金拉回併入遺產課稅。