四、請就所得稅法與加值型及非加值型營業稅法之規定，說明滯報金如 何處罰？（10 %）

一、台北公司會計年度採曆年制，其94 年以前5 年並無虧損。下列為94 年度及後續年度發生之部分事項（金額以新台幣為單位）： (一) 該公司於94 年5 月1 日購入機器一部，支付成本$6,000,000，依所得稅法規定，其殘價為成本之十分之一，採定率遞減法並依法定耐用年數8 年計提折舊（折舊率25%）。 (二) 94 年7 月1 日，購入小客車一輛，供總經理使用，共支付成本$3,600,000，採平均法並依法定耐用年數5 年計提折舊。台北公司於96 年6 月30 日以$1,600,000 出售該小客車。 (三) 本年度分期付款銷貨（即約載分期付款售價）$10,000,000，其現銷價格為$8,000,000，銷貨成本為$6,500,000，採普通銷貨法認列當期銷貨損益，期末應收分期帳款金額為$6,000,000，未實現之利息收入為$800,000。 (四) 假設台北公司94 年度未經調整捐贈限額前之課稅所得（即各項收入及利益減各項費用及損失後之餘額，包括未調整限額前之捐贈在內）為$4,800,000。該公司除政治獻金外，並無其他捐贈。94 年度之捐贈包括對某一參選人政治獻金$200,000；對兩個政黨分別獻金$180,000 與$160,000。接受獻金之政黨，其上次立法委員選舉之平均得票率分別2.3%及5.2%。 請依上述資料回答下列問題:（請按所得稅申報時自行依法調整後金額回答，並列出計算式）（25 %） 1. 申報94 年度所得稅時，該機器之折舊金額為何？ 2. 申報94 年度所得稅時，該小客車之折舊金額為何？ 3. 申報96 年度所得稅時，該小客車之出售資產損失為何？ 4. 申報94 年度所得稅時，應收分期帳款可提列呆帳上限金額為何？ 5. 申報94 年度所得稅時，捐贈金額為何？

二、請回答下列問題： 1. 某甲經營便利商店，7、8 兩月份之銷售額（無免稅項目）為500 萬元；進項稅額為10 萬元，惟其中包括購買冷凍設備（耐用年限5 年）而支出的營業稅4 萬元，員工慶生禮物而支出的營業稅1 萬元；請問：某甲所經營的便利商店當期應納或溢付稅額為多少？（請列計算式）（10 %） 2. 某乙經營進出口貿易公司，11、12 月份出口金額為1000 萬元，已支付之進項稅額為30 萬元。另11、12 月份進口彩色電視機100 台，每台完納貨物稅後之價格為1 萬元。請問：某乙所經營的貿易公司當期應納或溢付稅額為多少？（請列計算式）（10 %） 3. 稅捐稽徵法第6 章罰則訂有對「代徵人」違法時之處罰規定，請問：我國現行各種稅目中，有那些稅目設有「代徵人」之規定？（5 %）

一、假設台中公司91 年初帳列「未分配盈餘」餘額及「股東可扣抵稅額」帳戶餘額均為0，其91 年至92 年中與兩稅合一制相關資料如下： (一) 91.5.31 收到租金時被扣繳$15,000。 (二) 91.6.30 收到轉投資台南公司現金股利$300,000，加上股東可扣抵稅額$100,000，股利總額共計$400,000。該項股利因屬投資當年度收到，故財務會計上列為投資成本之減少，稅務上雖認列為投資收益，但因屬轉投資國內公司，依所得稅法第四十二條規定免計入所得額課稅。 (三) 91.9.29 暫繳$200,000。 (四) 91.10.21 收到短期票券利息時被扣繳$20,000。 (五) 91.12.31 期末結算，本年稅前所得$2,100,000(其中包含短期票券利息總額$100,000，免稅所得$500,000)，估計營利事業所得稅$400,000(除短期票券利息已被扣繳稅額$20,000 外，其餘所得稅額估計為$380,000)，稅後淨利為$1,700,000。 (六) 92.5.30 結算申報，課稅所得$1,560,000(因為所得中有$500,000 屬免稅所得，另有交際費因超限依法調整增加課稅所得$60,000，皆取具合法憑證)，應納稅額$380,000，減除扣繳及暫繳金額後，其餘稅額以現金繳清。 (七) 92.6.5 收到短期票券利息時被扣繳$10,000。 (八) 92.6.15 股東會決議提列法定公積金$170,000，並於當日發放董監酬勞$40,000、員工紅利$150,000 及現金股利$1,000,000。 試作：（30 %） 1. 91 年9 月底「股東可扣抵稅額」帳戶餘額若干? 2. 91 年12 月底結帳後「股東可扣抵稅額」帳戶餘額若干? 3. 92.6.15 盈餘分配時，「稅額扣抵比率」為若干? 4. 92.6.15 盈餘分配後「股東可扣抵稅額」帳戶餘額若干? 5. 91 年度未分配盈餘應於何時申報? 6. 假設至92 年底無其他相關交易，則91 年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅額為若干？

二、文山商行係小規模營業人，92 年4 至6 月經主管稽徵機關查定之銷售額為$300,000，同期間文山商行向一般稅額營業人買進貨物$120,000，進項稅額$6,000，均取有憑證，請問：（10 %） 1. 文山 商行取具之進項稅額可否用於抵減應納營業稅額，如果可以，應於何時申報進項憑證；若不可以，應申報之最後期限？ 2. 文山商行92 年第二季應納營業稅額若干？

三、91 年1 月1 日台南公司向台北公司承租一棟大樓三年，除租賃時給付押金$3,150,000外，每月月初應給付租金$105,000(含營業稅額$5,000)。假設台北公司與台南公司皆為依一般稅額計算之營業人，91 年1 月1 日與92 年1 月1 日當地銀行業(郵局)之一年期定期存款利率分別為3%與2%﹐則台北公司92 年7 月中申報5、6 月營業稅時，此項租賃之營業額及銷項稅額各為若干？（10 %）

四、依土地稅法之規定，何者是土地增值稅之納稅義務人？（15 %） 就此，釋字第180 號解釋指出：「土地增值稅⋯，應向獲得土地自然漲價之利益者徵收。」請問土地稅法規定與本號解釋見解是否完全相符？（10 %）

五、甲以財務困難、資金短缺、廠房已遭法院查封為由，向稅捐稽徵機關申請准予分期繳納稅捐，稅捐稽徵機關以其申請與稅捐稽徵法第二十六條規定不符，否准所請，甲主張不服。 1. 甲向稅捐稽徵機關申請分期繳納之性質為何？（5 %） 2. 得申請延期或分期繳納事由之性質為何？（10 %） 3. 稅捐稽徵法第二十六條是否規定納稅義務人主觀歸責要件？（10 %）

一、101 年度黃小姐之綜合所得總額為10,000,000 元，並有下列捐贈，依現行所得稅相關法規規定，請問其當年度可申報列舉扣除之捐贈金額各為多少？（請依下列格式作答） 題 號 可列舉扣除之捐贈金額 (一) ...  (一) 捐贈一塊公告現值為3,000,000 元之土地給某國立大學。土地取得成本2,500,000 元，且已提出該取得成本之確實證據。（2 %） (二) 101 年3 月18 日以2,500,000 元購入一批未上市（櫃）股票後，即將該股票捐贈給某財團法人慈善基金會。該基金會於當年8 月29 日將該批股票售出，得款300,000 元。（2 %） (三) 對5 位不同參選總統之候選人各捐款100,000 元。（2 %）  (四) 透過教育部依法成立之「財團法人私立學校興學基金會」對特定私立學校捐款6,000,000 元。（2 %） (五) 直接對某私立大學捐款6,000,000 元。（2 %）

二、甲公司成立於98 年1 月1 日。98 年度會計所得（稅前）及課稅所得均為2,000,000 元。99 年5 月31 日申報繳納98 年度營利事業所得稅490,000 元，99 年9 月30 日暫繳營利事業所得稅170,000 元。99 年度會計所得（稅前）及課稅所得均為3,000,000元，且99 年度間並未進行盈餘分配。100 年5 月31 日申報自繳99 年度營利事業所得稅340,000 元與98 年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅。甲公司以100 年10 月31 日為股利分配日，共分配現金股利3,000,000 元。假設甲公司無須提列法定盈餘公積，且公司章程中未明定盈餘分配比率。 請問（計算請詳列計算式，金額四捨五入至元，百分比四捨五入至小數點後第二位）： 1. 甲公司99 年底股東可扣抵稅額帳戶餘額應為多少？（4 %） 2. 甲公司100 年度申報繳納98 年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅稅額為多少？（4 %） 3. 甲公司100 年分配現金股利時，依公式計算之稅額扣抵比率為多少？稅額扣抵比率上限為多少？應分配與股東之可扣抵稅額應為多少？（6 %）

三、大中公司1～2 月外銷電腦周邊設備一批銷售額5,000,000 元，接受科學園區事業上華公司委託代工收取代工費32,800,000 元，銷售課稅區廠商電腦耗材定價6,300,000 元，進貨21,000,000 元（含稅），購進生產機器設備37,800,000 元（含稅）及5 人座自用車1,945,000 元，倘上開進項均取得合法進項稅額扣抵憑證，則當期大中公司應申報之應納或溢付營業稅額為若干？（4 %）主管稽徵機關應退還之稅額為若干？（4 %）留抵稅額為若干？（4 %）

115年 - 115 身心障礙特種考試_三等_財稅行政：稅務法規#138894

115年 - 115 身心障礙特種考試_四等_財稅行政：稅務法規概要#138838

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