50.甲於 104 年 1 月 1 日以成本 1,000 萬元購入 A 地，於 108 年 10 月 1 日成立自益信託，將該 筆土地移轉至受託人乙名下，乙於 113 年 5 月 1 日以 2,000 萬元將 A 土地出售，該價差1,000 萬元(假設無相關其他支出)，應如何課稅？
(A)應申報課徵房地合一稅
(B)屬舊制土地，土地交易所得免稅
(C) 1,000 萬為受益權，應併入甲 113 年度綜合所得稅課稅
(D) 1,000 萬元由受託人扣繳 20%納稅

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統計： A(12), B(61), C(4), D(3), E(0) #3843390

詳解 (共 3 筆)

#7405597
正確解析：為何屬於舊制且免稅？
取得日追溯（關鍵）：
依據財政部房地合一稅申報作業要點，房地若是屬於「自益信託」，當受託人（乙）出售該房地時，其取得日必須追溯回委託人（甲）原始取得之日。因此，本案的土地取得日被認定為 104 年 1 月 1 日。
新舊制判定：
新制（房地合一稅）： 必須是 105 年 1 月 1 日以後取得的房地；或是 103 年 1 月 2 日至 104 年 12 月 31 日間取得，且持有未滿 2 年即出售者。
舊制： 甲取得土地的時間為 104 年 1 月 1 日（在 105 年元旦以前），且持有至 113 年出售，持有期間已長達 9 年多（遠超過 2 年）。因此，該筆交易百分之百適用舊制。
土地交易所得免稅：
在所得稅舊制下，房屋與土地是分開課稅的。依據修正前《所得稅法》第 4 條第 1 項第 16 款規定，舊制下的土地交易所得，免納所得稅（僅課徵土地增值稅）。
結論受託人乙處分該信託財產時，因追溯至甲的原始取得日而適用舊制，又因為出售標的為「土地」，在舊制下土地交易所得免徵所得稅。
故答案為 (B) 屬舊制土地，土地交易所得免稅。
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#7510665
舊制 vs 新制 1.0 vs 新制 2.0 綜合比較表
項目 舊制（財產交易所得稅） 新制 1.0（房地合一稅） 新制 2.0（當前現行稅制）
適用對象 (取得時間) 104 年 12 月 31 日以前取得者 105 年 1 月 1 日至 110 年 6 月 30 日取得或交易者 105 年 1 月 1 日以後取得，且於 110 年 7 月 1 日後交易者
課稅範圍 房地分離
（土地課增值稅免所得稅；僅房屋獲利課所得稅）		 房地合一
（房屋＋土地的實際總獲利合併課稅）		 房地合一
（納入預售屋、特定股權交易）
短期重稅持有期 無（併入綜合所得稅） 2 年以內 延長至 5 年以內
申報時間 交易隔年 5 月併入綜合所得稅申報 所有權移轉登記次日起 30 日內獨立申報 所有權移轉登記次日起 30 日內獨立申報
自住優惠 無 400 萬免稅額（符合條件可重購退稅） 獲利 400 萬元免稅，超過部分單一稅率 10%（須設籍並持續居住滿 6 年） 同左（維持 400 萬免稅＋1
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#7512230
  • 新舊制的分水嶺（105 年 1 月 1 日）：
    • 新制（房地合一稅）：適用於 105 年 1 月 1 日以後取得之房地。
    • 舊制（傳統所得稅）：適用於 104 年 12 月 31 日以前取得，且持有超過 2 年之房地。 
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  • 舊制土地交易所得免稅：
    因為本案往前追溯的取得日為 104 年 1 月 1 日（屬於 105 年以前取得的舊制財產），且至 113 年出售已持有超過 2 年，故適用舊制。在舊制下，土地交易所得是「免徵所得稅」的
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