55. 下列何項查核程序通常不會用來測試控制是否有效？

(A)查詢
(B)觀察

(C)函證
(D)檢查

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統計： A(9), B(18), C(304), D(6), E(0) #3827451

詳解 (共 2 筆)

#7305539
55. 下列何項查核程序通常不會用來測...
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核心觀念：什麼是「測試控制是否有效」？

在內部稽核或會計師查核中，查核程序主要分為兩大階段：

  1. 控制測試（Tests of Controls）： 查核人員要確認公司的「制度與規章」有沒有被好好遵守、系統有沒有正常發揮防禦功能。

  2. 證實程序（Substantive Procedures）： 查核人員要確認財報上的「數字」是不是真的、金額對不對。

題目問的是用來測試「控制是否有效（制度有沒有落實）」的程序，這時候查核人員關注的是流程與軌跡，而不是最終的數字。

各選項詳細解析

(A) 查詢 (Inquiry) ──【常用於控制測試】

  • 解析： 向企業內部相關人員口頭或書面詢問流程是如何運作的。

  • 範例： 詢問採購人員：「請問當採購金額超過 100 萬元時，系統會不會自動強制主管核決？」藉此了解控制點是否存在與如何運作。

(B) 觀察 (Observation) ──【常用於控制測試】

  • 解析： 查核人員親自到現場，看員工是不是真的有按照規定執行工作。

  • 範例： 公司的內控制度規定「下班時，機密機房必須上鎖」。稽核人員在下班時間親自走到機房門口看「有沒有上鎖、有沒有人刷卡進出」，這就是透過觀察來測試控制是否有效。

(C) 函證 (Confirmation) ──【正確答案，通常不用於控制測試】

  • 解析： 向企業外部的第三方（如銀行、客戶、供應商）發出詢問信，請對方確認「金額或餘額」是否正確。

  • 為什麼不適用控制測試： 函證是標準的「證實程序」。它的目的是為了確認「數字的真實性」（例如：確認 12/31 銀行存款真的有 5,000 萬元、客戶真的欠我們 100 萬元）。外部的客戶或銀行並不知道、也無法幫你證明「你公司內部的請款流程有沒有給主管簽名」，因此函證無法用來測試內部控制是否有效。

(D) 檢查 (Inspection) ──【常用於控制測試】

  • 解析： 檢查文件、紀錄或實體資產，看有沒有留下控制的軌跡。

  • 範例： 隨機抽查 50 張傳票，看每一張後面有沒有依規定檢附發票，且上面有沒有主管的「蓋章或電子簽核紀錄」。這種檢查文件的動作，最常拿來測試控制有沒有被確實執行。

解題秒殺關鍵： 測試「控制（制度）」要看公司內部的運作痕跡；而 (C) 函證 是向外部發信查證「數字、金額、權利義務」，屬於事後確認帳面數字對不對的「證實程序」，兩者目標完全不同，故直接選 (C)。                                                     

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