18.以房地為信託財產，受託人於信託關係存續中，交易該信託財產時，有關取得日期之認定， 下列敘述何者錯誤？
(A)受益人如為委託人，則以該信託契約訂定之日為房地取得日
(B)受益人於信託契約簽訂時尚未存在，則以信託契約簽訂日為房地取得日
(C)受益人於信託契約簽訂時尚未存在，信託期間轉為確定，則以確定受益人之日為取得房 地日
(D)受益人非委託人，於信託關係存續中，追加房地為信託財產者，則以追加之日為房地取 得日

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統計： A(117), B(40), C(35), D(9), E(0) #3334689

詳解 (共 3 筆)

#6333331

在信託關係中，房地產的取得日期認定依據受益人是否為委託人，以及受益人是否確定而有所不同。根據財政部的規定：

  • 受益人如為委託人：以委託人原始取得該房屋、土地之日為取得日。

  • 受益人如為非委託人，或受益人不特定或尚未存在：以信託契約訂定日為取得日；若信託期間內追加房屋、土地為信託財產，則以追加之日為取得日。

  • 信託關係存續中，如有變更受益人之情事：以變更受益人之日為取得日；受益人由不特定或尚未存在轉為確定者，以確定受益人之日為取得日。

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#6333333
(A) 受益人如為委託人，則以該信託契約訂定之日為房地取得日：這是錯誤的。若受益人為委託人，應以委託人原始取得該房屋、土地之日為取得日，而非信託契約訂定日。
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#7539620

 

本題的核心考點為「房地合一稅中，信託財產（房地）之『取得日』與『持有期間』認定標準」。
在稅法上（依據房地合一課徵所得稅申報作業要點），受託人處分信託房地時，必須先判定該信託是「自益信託」還是「他益信託」，進而決定房地的取得日期。這會直接影響到稅率的高低（持有越久稅率越低）。
核心考點可拆解為以下三大重點：
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1. 自益信託：穿透原則（對應選項 A）

  • 考點核心： 當受益人就是委託人自己時（自益信託），稅法認定財產實質上沒有發生實質移轉。

  • 取得日認定： 必須「向前追溯」到委託人最初買進該房地的日期，而不是簽訂信託契約的那一天。

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2. 他益信託：契約簽訂時受益人「已確定」與「未確定」（對應選項 B、C）

  • 考點核心： 當受益人是別人時（他益信託），等同於委託人將財產利益贈與給他人。

  • 取得日認定：

    • 如果受益人一開始未確定/不存在，先以「信託契約簽訂日」為取得日。

    • 如果信託期間內受益人轉為確定了，則改以「確定受益人之日」為取得日。

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3. 信託財產的「追加」（對應選項 D）

  • 考點核心： 在信託關係存續中，如果又額外把新的房地放進信託財產裡（追加）。

  • 取得日認定： 該追加的部分，獨立以「追加之日」作為其取得日，與原本的信託財產分開計算持有期間。

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