40.有關甲君擔任委託人，以 B 公司股票成立「本金自益、孳息他益」之信託，孳息受益人為丙君，因甲君已知 B 公司之配息率，甲君對 B 公司有控制權，且依信託持有 B 公司比例計算，可獲配 300 萬元。針對本次 300 萬元股利，請問依實質課稅原則，課徵贈與稅時點與觀念，下列敘述何者正確？
(A)於甲君與受託人簽約時，對甲君課贈與稅
(B)受託人交付該孳息給受益人丙君時，對甲君課贈與稅
(C)本次股利已列入甲君所得，因此受託人交付該孳息給受益人丙君時，不須對甲君課贈與稅
(D)本次股利已列入受益人丙君所得，因此受託人交付該孳息給受益人丙君時，不須對甲君課贈與稅

答案：登入後查看
統計： A(0), B(1), C(0), D(1), E(0) #3843285

lange

B1 · 2026/06/08

#7399008

(B) 正確：本題依據財政部 100 年 5 月 6 日台財稅字第 10000076610 號令（實質課稅原則）之規範。當委託人（甲君）對 B 公司具備控制權且已知配息率時，該信託之實質形同「委任受託人領取孳息後，再贈與受益人（丙君）」。因此，在稅務處理上：

綜合所得稅：該 300 萬元股利在「所得發生年度」仍屬甲君之所得，課徵甲君之所得稅。
贈與稅（本題核心）：等到「受託人真正將該筆孳息（300萬）交付給受益人丙君時」，才屬於實質贈與行為的完成，應於交付時對委託人甲君課徵贈與稅（依《遺產及贈與稅法》第 4 條之一般贈與規定核課，並非按信託成立時折現）。